Εκτός από τις κλειδωμένες ημερομηνίες για την υποβολή των δηλώσεων, υπάρχει μια σειρά από αλλαγές, όπως οι εκπτώσεις από 2% έως 4% σε περίπτωση εφάπαξ εξόφλησης του φόρου, η επιβολή αυτόματου φόρου στους φορολογουμένους που δεν θα υποβάλουν εμπρόθεσμα δήλωση, αλλά και ανατροπές για τις δηλώσεις των συζύγων. Βασική επιδίωξη είναι όσο το δυνατόν περισσότεροι φορολογούμενοι με χρεωστικά εκκαθαριστικά να κερδίσουν τη μέγιστη έκπτωση του 4% που προσφέρεται για πρώτη φορά σε όσους υποβάλουν τις δηλώσεις τους έως τις 15 Απριλίου, εφόσον πληρώσουν εφάπαξ τον φόρο εισοδήματος. Ταυτόχρονα, το Δημόσιο επιδιώκει να εισπράξει νωρίτερα από ποτέ τα έσοδα από την εκκαθάριση των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος.

Στρατηγικό σχέδιο

Στόχος της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων, όπως αποτυπώνεται στο στρατηγικό σχέδιο 2025-2029, είναι η αύξηση της εμπρόθεσμης υποβολής δηλώσεων του φόρου εισοδήματος στο 96% και του ΦΠΑ στο 99%, η αύξηση των εμπρόθεσμων πληρωμών στο 90% αλλά και η ολοκλήρωση των ψηφιακών αιτημάτων των συναλλασσομένων σε ποσοστό 95% εντός 24 ωρών κατά μέσο όρο και εντός τριών εργάσιμων ημερών κατά μέσο όρο για τα λοιπά αιτήματα, εφόσον έχουν υποβληθεί όλα τα δικαιολογητικά. Παράλληλα το σχέδιο προβλέπει την εφαρμογή μιας αυτοματοποιημένης διαδικασίας για την επιστροφή φόρων εντός 30 ημερών, σε ποσοστό άνω του 95%, ενώ μέσα σε μία ώρα θα ολοκληρώνεται η εκκαθάριση των αποφάσεων των δηλώσεων που αφορούν τα τελωνεία σε ποσοστό έως και 95%.

Τα νέα δεδομένα

Οι βασικές αλλαγές του 2025 είναι οι ακόλουθες:

1. Εως τις 15 Ιανουαρίου ορίζεται το περιθώριο για την εγγραφή των υπόχρεων φορέων του Δημοσίου (και των προσώπων που φέρουν την ευθύνη της έγκαιρης και έγκυρης διαβίβασης των ηλεκτρονικών αρχείων στην ΑΑΔΕ) στην πλατφόρμα της ΑΑΔΕ, ενώ για την ανάρτηση των στοιχείων η καταληκτική ημερομηνία έχει οριστεί στις 28 Φεβρουαρίου. Η εγγραφή στο μητρώο είναι υποχρεωτική και αφορά οργανισμούς και υπηρεσίες του Δημοσίου που υποχρεούνται να αποστείλουν δεδομένα στην ΑΑΔΕ. Αυτά αφορούν αποδοχές από μισθωτή εργασία, συντάξεις, αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα και φόρους που έχουν παρακρατηθεί. Σε περίπτωση μη έγκαιρης ή ανακριβούς αποστολής των στοιχείων θα επιβάλλεται πρόστιμο 2.500 ευρώ στα υπεύθυνα άτομα. Το πρόστιμο αυξάνεται κατά 50 ευρώ για κάθε ημέρα καθυστέρησης. Αν καθυστερήσει η ενεργοποίηση της ψηφιακής πλατφόρμας από την ΑΑΔΕ, το πρόστιμο θα επιβληθεί στον διοικητή της ΑΑΔΕ. Τράπεζες, ασφαλιστικές εταιρείες και άλλοι ιδιωτικοί φορείς που δεν διαβιβάζουν έγκαιρα στοιχεία στην ΑΑΔΕ αντιμετωπίζουν πρόστιμα από 20.000 έως 50.000 ευρώ, μεδημοσιοποίηση των παραβάσεων.

2. Η υποβολή των φορολογικών δηλώσεων θα ξεκινήσει στις 15 Μαρτίου και θα ολοκληρωθεί αυστηρά στις 15 Ιουλίου, τόσο για τα φυσικά όσο και για τα νομικά πρόσωπα. Ετσι μπαίνει οριστικό τέλος στις παρατάσεις που δίνονταν έως τώρα.

3. Οι σύζυγοι, κατά τη διάρκεια του γάμου, υποβάλλουν κοινή δήλωση ξεκινώντας από το φορολογικό έτος που τελέστηκε ο γάμος, καλύπτοντας τα εισοδήματα του εν λόγω έτους. Υπόχρεος για την υποβολή της κοινής δήλωσης είναι ο ένας από τους δύο συζύγους, περιλαμβάνοντας και τα εισοδήματα του άλλου συζύγου. Ο φόρος, τα τέλη και οι εισφορές που αναλογούν στα εισοδήματα κάθε συζύγου βεβαιώνονται ξεχωριστά, με την ευθύνη της πληρωμής να ανήκει σε κάθε σύζυγο προσωπικά. Αυτό πρακτικά σημαίνει ότι και η σύζυγος μπορεί πλέον να υποβάλλει την κοινή δήλωση για λογαριασμό και του συζύγου της. Παράλληλα, όσοι υπέβαλαν φέτος χωριστές δηλώσεις δεν θα χρειαστεί να εισέλθουν στην πλατφόρμα της ΑΑΔΕ μέχρι τις 28 Φεβρουαρίου 2025, παρά μόνο αν επιθυμούν να ανακαλέσουν την επιλογή τους. Αντίθετα, όσοι φέτος υπέβαλαν κοινή δήλωση και θέλουν το 2025 να πάρουν φορολογικό διαζύγιο, θα πρέπει να το δηλώσουν στην ΑΑΔΕ μέχρι το τέλος Φεβρουαρίου.

4. Εως τη Μεγάλη Τετάρτη 16 Απριλίου 2025, δηλαδή τέσσερις ημέρες πριν από το Πάσχα, η ΑΑΔΕ σκοπεύει να έχει εκκαθαρίσει πάνω από 1,3 εκατομμύριο δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων του φορολογικού έτους 2024. Πρόκειται για δηλώσεις κυρίως μισθωτών και συνταξιούχων που θα έχουν προσυμπληρωθεί από την ΑΑΔΕ. Οι δηλώσεις αυτές θα είναι έτοιμες και διαθέσιμες για υποβολή από τους φορολογουμένους ήδη από τις 15 Μαρτίου 2025, που θα ξεκινήσει η περίοδος κατάθεσης των δηλώσεων για τα εισοδήματα του 2024. Οι φορολογούμενοι των περιπτώσεων αυτών αντιστοιχούν τουλάχιστον στο 1/5 ή στο 20% του συνόλου των υπόχρεων υποβολής δηλώσεων. Θα καλούνται, δε, να τις υποβάλουν οι ίδιοι χωρίς τροποποιήσεις έως τις 15 Απριλίου 2025. Στις προ εκκαθαρισμένες δηλώσεις, πριν από την οριστική υποβολή τους στην πλατφόρμα της ΑΑΔΕ, οι φορολογούμενοι θα βλέπουν το αποτέλεσμα. Δηλαδή, αν προκύπτει φόρος, αν υπάρχει επιστροφή φόρου ή αν είναι μηδενική η δήλωση. Προκειμένου να κερδίσουν την έκπτωση 4% θα πρέπει η δήλωση να έχει υποβληθεί έως τα τέλη Απριλίου για όσους λάβουν χρεωστικό εκκαθαριστικό και εξοφλήσουν εφάπαξ τον φόρο εισοδήματος έως τις 31 Ιουλίου 2025. Εφόσον δεν θα έχουν καμία αντίρρηση ως προς τα ήδη προσυμπληρωμένα στοιχεία των δηλώσεών τους, έχουν τη δυνατότητα να προχωρήσουν στην υποβολή μέχρι τις 15 Απριλίου 2025. Αν δεν τις υποβάλουν μέχρι τότε, αυτές θα υποβληθούν αυτόματα και θα εκκαθαριστούν στις 16 Απριλίου 2025. Εναλλακτικά, θα μπορούν μέχρι τις 15 Απριλίου 2025 να τροποποιήσουν τις προσυμπληρωμένες δηλώσεις τους.

5. Αν ο φορολογούμενος δεν υποβάλει εμπροθέσμως φορολογική δήλωση, ο προσδιορισμός του φόρου δύναται να πραγματοποιηθεί με έκδοση πράξης εκτιμώμενου προσδιορισμού φόρου με βάση κάθε στοιχείο που έχει στη διάθεσή της η Φορολογική Διοίκηση (εκτιμώμενος προσδιορισμός φόρου) και αφορά ιδίως το επίπεδο διαβίωσης του φορολογουμένου, την άσκηση της επαγγελματικής ή επιχειρηματικής δραστηριότητάς του ή ομοειδείς επιχειρηματικές ή επαγγελματικές δραστηριότητες. Εάν, μετά την έκδοση της πράξης αυτής, ο φορολογούμενος υποβάλει φορολογική δήλωση, η πράξη αυτή παύει να ισχύει αυτοδικαίως.

6. Προσυμπληρωμένοι από την ΑΑΔΕ, με βάση τα στοιχεία που έχουν αναρτηθεί στην πλατφόρμα myData, θα είναι και οι κωδικοί που αφορούν τα έσοδα και τα έξοδα του εντύπου Ε3 που υποβάλλουν ελεύθεροι επαγγελματίες, αυτοαπασχολούμενοι και ατομικές επιχειρήσεις. Στις περιπτώσεις συζύγων και φυσικών προσώπων που έχουν συνάψει σύμφωνο συμβίωσης και υποβάλλουν κοινή δήλωση για τα εισοδήματά τους, το έντυπο Ε3 υποβάλλεται για καθέναν από τους συζύγους/μέρη συμφώνου συμβίωσης όπου αυτό απαιτείται για τα επιμέρους εισοδήματά τους.

7. Η καταβολή του φόρου θα πραγματοποιηθεί σε οκτώ ισόποσες μηνιαίες δόσεις, από τις οποίες η πρώτη καταβάλλεται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του Ιουλίου και οι υπόλοιπες επτά μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα των επόμενων επτά μηνών, ήτοι στο τέλος Φεβρουαρίου 2026.

8. Σύμφωνα με το πρόσφατα ψηφισθέν φορολογικό νομοσχέδιο, όταν ο φόρος που οφείλεται καταβάλλεται μέχρι την καταληκτική ημερομηνία καταβολής της πρώτης δόσης παρέχεται στο συνολικό ποσό του φόρου και των λοιπών συμβεβαιούμενων με αυτόν οφειλών έκπτωση 4% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τις 30 Απριλίου, 3% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τις 15 Ιουνίου και 2% εφόσον η δήλωση υποβληθεί μέχρι τις 15 Ιουλίου. Στόχος είναι όσο το δυνατόν περισσότεροι φορολογούμενοι με χρεωστικά εκκαθαριστικά να κερδίσουν τη μέγιστη έκπτωση του 4% που θα παρέχεται για πρώτη φορά σε όσους υποβάλουν τις δηλώσεις τους έως τις 15 Απριλίου και πληρώσουν εφάπαξ τον φόρο εισοδήματος.